El panorama fiscal del Impuesto de Sociedades ha experimentado una transformación significativa a lo largo de 2025, marcada por una doble vía: por un lado, un notable incremento de la recaudación proveniente de las grandes corporaciones, impulsado por nuevas restricciones a la compensación de pérdidas; y por otro, la entrada en vigor de un calendario progresivo de rebajas de tipos para las pymes y, especialmente, las microempresas.
Los datos de recaudación ya han desbordado las previsiones, mientras que los pequeños negocios se preparan para aplicar los nuevos tipos reducidos tanto en la próxima declaración anual como en los pagos fraccionados de 2026.
La recaudación de 2025 impulsada por la Ley 7/2024
Los cambios introducidos a finales de 2024, contenidos en la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, han tenido un impacto fiscal positivo, equivalente a una subida del impuesto para determinados contribuyentes.
Según la Agencia Tributaria, la recaudación de impuestos ha sido «tan positiva que desborda las previsiones». Hasta el mes de octubre de 2025, las medidas de la Ley 7/2024 han generado ingresos de 3.091 millones de euros, superando en un 16,6% las previsiones realizadas por la AIReF para todo el ejercicio (2.650 millones de euros).
Este aumento se debe principalmente al restablecimiento de límites más restrictivos para la compensación de Bases Imponibles Negativas (BIN) por parte de las grandes empresas. La normativa impone límites basados en el importe neto de la cifra de negocios:
- 50% de límite cuando la cifra de negocios sea de, al menos, 20 millones de euros, pero inferior a 60 millones de euros.
- 25% de límite cuando la cifra de negocios sea de, al menos, 60 millones de euros.
Además, la Agencia Tributaria explica que el incremento de ingresos se debe en gran medida al cambio en la forma en que los grupos consolidan las pérdidas de sus filiales, ya que solo pueden deducir la mitad de ellas, debiendo diferir el exceso a partes iguales a lo largo de los siguientes 10 años. El impacto de esta bajada de límites ascendió a 978 millones de euros solo en el segundo pago anticipado de octubre.
A pesar de que la recaudación de Sociedades total alcanzó los 36.082 millones de euros de enero a octubre de 2025 (frente a los 34.630 millones de 2024), Hacienda ha notado una «pérdida de intensidad» en el crecimiento de los ingresos en octubre, ligada a la desaceleración de los beneficios de los grupos consolidados.
Rebajas para pymes
Paralelamente a las subidas para las grandes corporaciones, el Ministerio de Hacienda ha implementado rebajas fiscales para los pequeños negocios, continuando con la distinción entre pyme y microempresa introducida en la reforma de 2024. La reducción puede llegar a ser de hasta ocho puntos menos para las microempresas en comparación con el tipo general.
Estas rebajas tienen efectos desde 2025 y se notarán en la próxima declaración anual del Impuesto de Sociedades que se presente a mediados de 2026. En el caso de que los pequeños negocios declaren su Impuesto de Sociedades a través del modelo anual, pagarán entre un 21% y un 24%, dependiendo de sus ingresos.
Los tipos que aplicarán las pymes en la declaración anual correspondiente al ejercicio 2025 (a presentar en 2026) son los siguientes:
| Tipo de Empresa | Facturación Anual | Tipo Aplicable (Declaración 2026) |
|---|---|---|
| Micropymes | Menos de 1 millón de euros | 21% por los primeros 50.000 euros de base imponible. |
| Micropymes | Menos de 1 millón de euros | 22% por el resto de ingresos hasta el millón de euros. |
| Pymes | Entre 1 y 10 millones de euros | 24%. |
Cabe destacar que esta reforma es la primera vez que se incluye el concepto de micropyme en la normativa.
Los nuevos tipos aplicables en 2026: pagos fraccionados y continuidad de las rebajas
A partir de enero de 2026, entrarán en vigor las rebajas más significativas, aplicando tipos reducidos en los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades que deben presentarse en abril, octubre y diciembre. Esta reducción progresiva se irá aplicando año a año hasta 2029.
Para los períodos impositivos que se inicien en 2026, los tipos aplicables serán los siguientes:
Para las micropymes:
- Por los primeros 50.000 euros de base imponible: 19%.
- Por el resto de ingresos hasta el millón de euros: 21%.
Para el resto de pymes:
- Tipo general reducido: 23%.
Actualmente, si los pequeños negocios presentan sus impuestos de forma trimestral (pagos fraccionados), los tipos les podrían bajar hasta el 19%.
Calendario de reducciones progresivas hasta 2029
El plan de reducción fiscal continuará ampliándose en los años posteriores, beneficiando principalmente a las micropymes.
Próximos tipos para micropymes:
- 2027: Los primeros 50.000 euros tributarán al 17%, y el resto al 20%.
Próximos tipos para pymes:
Las pymes verán una reducción gradual de un punto en cada declaración anual:
- 2027: El tipo se reducirá al 22%.
- 2028: Pagarán un 21%.
- 2029: Finalmente, el tipo se situará en el 20%.
Otras ventajas vigentes: el régimen de startups
Además de las rebajas por facturación, se mantiene en vigor la Ley 28/2022, conocida como Ley de Startups, que amplió el tipo reducido del 15% a nuevas categorías de empresas. Este tipo puede aplicarse a los negocios de reciente creación durante el primer año en que obtengan beneficios y los tres siguientes.
Las empresas emergentes, aquellas cuya actividad tenga un claro componente de innovación y asuman un riesgo tecnológico, industrial o de modelo de negocio, también podrán tributar al 15% durante cuatro ejercicios, siempre que cumplan los requisitos establecidos. No obstante, quedan excluidos los negocios que sean continuación de otra actividad ya existente o cuando un socio ya hubiera desarrollado previamente la misma actividad de forma individual con una participación superior al 50%.